مقدمة: إصلاح الضريبة على الشركات 2026
يُعدّ عام 2026 اكتمال الإصلاح الشامل للضريبة على الشركات (IS) بالمغرب، الذي أرسته قانون المالية 2023. يرتكز نظام IS الجديد على ثلاثة معدلات محورية:
| المعدل | التطبيق |
| 20 % | الحالة العامة (BNF < 100 م.د)، القطاع الصناعي، ZAI، CFC، المعدلات المُسقَّفة سابقاً |
|---|---|
| 35 % | الحالة العامة (BNF ≥ 100 م.د)، القطاع الصناعي (BNF ≥ 100 م.د) |
| 40 % | القطاع المالي والبنوك والتأمين |
1. الجدول العام (الحالة الاعتيادية)
| مبلغ الربح الصافي الخاضع للضريبة | معدل IS 2026 |
| BNF < 100.000.000 درهم | 20 % |
|---|---|
| BNF ≥ 100.000.000 درهم | 35 % |
2. الشركات الصناعية
| الربح الصافي الخاضع للضريبة | معدل IS 2026 |
| BNF < 100 م.د | 20 % (معدل موحَّد، اكتمل التقارب) |
|---|---|
| BNF ≥ 100 م.د | 35 % (المعدل الحدي وفق القانون العام) |
3. القطاع المالي والتأمين
معدل IS 2026: 40 % — يُطبَّق منذ أول درهم من الربح على: البنوك، بنك المغرب، صندوق الإيداع والتدبير (CDG)، شركات التأمين وإعادة التأمين، ومشغّلو التكافل.4. الأنظمة الإقليمية الخاصة
الدار البيضاء للمالية (CFC)
| الوضعية | معدل IS 2026 |
| أول 5 سنوات (أُسِّست منذ أقل من 60 شهراً) | 0 % (إعفاء كلي) |
|---|---|
| ما بعد فترة الإعفاء | 20 % |
يمكن لشركات CFC تكوين مؤونة قابلة للخصم (سقف 25% من الربح) للحفاظ على معدل فعلي 15 %.
مناطق التسريع الصناعي (ZAI)
| الوضعية | معدل IS 2026 |
| أول 5 سنوات | 0 % (إعفاء كلي) |
|---|---|
| ما بعد فترة الإعفاء | 20 % |
> ⚠️ الشركات المالية في ZAI مستبعدة وتخضع لـ 40 %.
5. الأنظمة القديمة ذات المعدلات المُسقَّفة (17.50%)
المصدِّرون، الفنادق، شركات التعدين، التعليم الخاص، الفلاحة — أصبحوا جميعاً خاضعين للجدول العام:
| الربح الصافي | معدل IS 2026 |
| BNF < 100 م.د | 20 % |
|---|---|
| BNF ≥ 100 م.د | 35 % |
6. الحالات الخاصة والإعفاءات
| الحالة | المعدل |
| مشاريع كبرى ≥ 1.5 مليار درهم (بعد 01/01/2023) | 20 % دائم حتى مع تجاوز 100 م.د |
|---|---|
| تمثيليات الفيفا في المغرب | 0 % إعفاء كلي ودائم |
| شركات المشاركة (SEP) + شخص معنوي أو أكثر من 5 شركاء | خاضعة وجوباً لـ IS ابتداءً من 01/01/2026 |
| مجموعات المصالح الاقتصادية (GIE) | خاضعة لـ IS باسم الأعضاء وفق حصصهم |
ملخص عام — IS المغرب 2026
| الفئة | معدل IS 2026 |
| الحالة العامة (BNF < 100 م.د) | 20 % |
|---|---|
| الحالة العامة (BNF ≥ 100 م.د) | 35 % |
| الشركات الصناعية (BNF < 100 م.د) | 20 % |
| الشركات الصناعية (BNF ≥ 100 م.د) | 35 % |
| القطاع المالي والتأمين | 40 % |
| CFC / ZAI — فترة الإعفاء | 0 % |
| CFC — بعد الإعفاء | 20 % (فعلي 15 % مع المؤونة) |
| ZAI — بعد الإعفاء | 20 % |
| مشاريع كبرى ≥ 1.5 مليار درهم | 20 % دائم |
| الفيفا | 0 % (إعفاء كلي) |
الأسئلة الشائعة حول IS 2026
❓ 1. ما هي معدلات ضريبة الشركات المطبَّقة بالمغرب في 2026؟
في 2026، يستكمل النظام الجبائي المغربي انتقاله نحو هيكل مبسَّط يرتكز على ثلاثة معدلات:
- 20 %: يُطبَّق على جميع الشركات ذات ربح صافٍ خاضع للضريبة أقل من 100 مليون درهم
- 35 %: يُطبَّق على الشركات ذات ربح صافٍ يساوي أو يفوق 100 مليون درهم (مع استثناءات ZAI وCFC والمشاريع الكبرى)
- 40 %: معدل خاص بـمؤسسات الائتمان، بنك المغرب، صندوق الإيداع والتدبير، وشركات التأمين وإعادة التأمين
❓ 2. كيف تعمل عتبة 100 مليون درهم لمعدل 35 %؟
ينص القانون على قواعد صارمة لتفادي التذبذب بين المعدلين:
- قاعدة الحفاظ على المعدل: الشركة التي تتجاوز العتبة تبقى خاضعة لـ 35 %. للعودة إلى 20 %، يجب أن يظل ربحها دون 100 م.د لثلاث سنوات مالية متتالية.
- استثناء المنتجات غير الاعتيادية: إذا كان التجاوز ناجماً حصرياً عن فوائض قيمة بيع الأصول الثابتة، فإن معدل 35 % لا يُطبَّق إلا على تلك السنة. يمكن العودة إلى 20 % في السنة التالية.
❓ 3. ما هو وضع شركات ZAI وCFC في 2026؟
تتقارب الأنظمة التفضيلية نحو المعدل المستهدف 20 %:
- الإعفاء الخماسي محفوظ: إعفاء كلي من IS خلال السنوات الخمس الأولى للاستغلال
- المعدل بعد انتهاء الإعفاء: بعد هذه الـ 5 سنوات، تخضع شركات ZAI وCFC لمعدل 20 % ابتداءً من 2026
❓ 4. ما هو معدل الاقتطاع من المصدر على الأرباح الموزَّعة في 2026؟
بسّط قانون المالية 2025 جدول التخفيض. لعام 2026:
- 11.25 % للمبالغ الموزَّعة ابتداءً من فاتح يناير 2026
- يُطبَّق هذا المعدل بصرف النظر عن السنة المالية لمنشأ الأرباح (إلغاء قاعدة FIFO)
- يُتوقَّع بلوغ المعدل النهائي 10 % للتوزيعات ابتداءً من فاتح يناير 2027
❓ 5. كيف تُحسب الأقساط الاحتياطية في 2026؟
خلال فترة الانتقال (2023–2026)، لا تُحسب الأقساط على أساس ضريبة السنة الماضية، بل وفق معدلات IS المطبَّقة على السنة المالية الجارية:
> كل قسط مُؤدَّى في 2026 = 25 % من IS النظري محسوباً بتطبيق معدلات 2026 (مثال: 20 %) على ربح سنة 2025.
❓ 6. ما الجديد بخصوص شركات المشاركة (SEP) ومجموعات المصالح الاقتصادية (GIE) في 2026؟
ابتداءً من فاتح يناير 2026، يتغير النظام الجبائي جذرياً لهذه الكيانات:
- SEP خاضعة وجوباً لـ IS: شركات المشاركة التي تضم شخصاً معنوياً واحداً على الأقل أو أكثر من 5 شركاء من الأشخاص الطبيعيين باتت خاضعة وجوباً لضريبة الشركات.
- GIE: مجموعات المصالح الاقتصادية خاضعة لـ IS ابتداءً من السنة المالية 2025، والضريبة تُحدَّد باسم الأعضاء بحسب حصة كل منهم.
❓ 7. هل توجد حوافز للمشاريع الاستثمارية الكبرى؟
نعم. الشركات المُؤسَّسة ابتداءً من فاتح يناير 2023 والملتزمة باستثمار 1.5 مليار درهم على مدى 5 سنوات تستفيد من معدل ثابت ودائم 20 %، حتى إذا تجاوز ربحها الصافي عتبة 100 م.د.
> 💡 نصيحة خبرائنا: في 2026، اليقظة ضرورية للشركات القريبة من عتبة 100 م.د. إن الإدارة المثالية لفوائض قيمة التفويتات قد تحول دون الانتقال الدائم إلى معدل 35 %. لا تنسوا أن إعفاء 70 % على فوائض قيمة التفويت تمديد حتى 2030 ويشمل الآن الأراضي والمباني.
نصيحة خبراء Accounting Services SARL
إصلاح IS 2026 فرصة لـإعادة النظر في الهيكل القانوني لشركتك وتحسين عبئك الضريبي الفعلي. نُرافقك في: التحقق من الأهلية لـ ZAI أو CFC، تحسين العبء عبر مؤونة الاستثمار، هيكلة المشاريع الكبرى، والامتثال للقواعد الجديدة لـ SEP وGIE.
📞 212617177373+ | 💬 واتساب متاح 7 أيام/7