المساهمة المهنية الوحيدة (CPU) في المغرب: الدليل الشامل

مقدمة: ثورة للمكلفين الصغار

منذ 1 يناير 2021، غيّرت المساهمة المهنية الوحيدة (CPU) المشهد الجبائي للمقاولين الأفراد بالمغرب. يحل هذا النظام، الذي أرسته قانون المالية 2021، محل النظام الجزافي القديم بهدف واضح: تبسيط وتوحيد الالتزامات الجبائية والاجتماعية للمكلفين الصغار.

1. ما هي CPU؟

CPU هي ضريبة "شاملة" تجمع في دفعة واحدة:

ضريبة الدخل (IR) المهنية
الضريبة المهنية (TP)
رسم الخدمات الجماعية (TSC)
حق تكميلي للتأمين الإجباري عن المرض (AMO)

> بشرى سارة: يستفيد الأشخاص الطبيعيون الخاضعين لـ CPU من إعفاء كلي ودائم من الضريبة المهنية ورسم الخدمات الجماعية.

2. من هو المؤهل لـ CPU؟

يستهدف هذا النظام الأشخاص الطبيعيين الذين كان دخلهم المهني يُحدَّد وفق النظام الجزافي، فضلاً عن المكلفين الجدد.

أسقف رقم الأعمال السنوي (شاملاً TVA)

الأنشطة التجارية والصناعية والحرفية	2.000.000 درهم
نوع النشاط	سقف رقم الأعمال الأقصى
مقدمو الخدمات	500.000 درهم

الاستثناءات

تبقى بعض المهن المنظَّمة والأنشطة المحددة بمرسوم مستبعدة من CPU بصرف النظر عن رقم أعمالها (الأطباء، المحامون، خبراء المحاسبة...).

3. كيف تُحسب ضريبة CPU؟

يرتكز الحساب على مكوّنين متمايزين.

3.1 ضريبة الدخل المهنية

الصيغة هي:

رقم الأعمال × المعامل المهني = الوعاء الخاضع للضريبة الوعاء × 10 % (معدل إبرائي) = ضريبة الدخل

يتفاوت المعامل حسب المهنة (محدد لكل نشاط في تسمية المديرية العامة للضرائب).

مثال عملي:

النشاط	حلاق
العنصر	القيمة
رقم الأعمال	60.000 درهم
المعامل	40 %
الوعاء الخاضع للضريبة	24.000 درهم
ضريبة الدخل (10 %)	2.400 درهم

3.2 الحق التكميلي (AMO)

يُحسب هذا المبلغ وفق شبكة تعريفية مبنية على ضريبة الدخل المحسوبة:

أقل من 500 درهم	1.200 درهم
ضريبة الدخل المحسوبة	الحق التكميلي السنوي (AMO)
من 500 إلى 2.000 درهم	2.400 درهم
من 2.001 إلى 5.000 درهم	4.800 درهم
من 5.001 إلى 10.000 درهم	7.200 درهم
من 10.001 إلى 20.000 درهم	9.600 درهم
من 20.001 إلى 50.000 درهم	12.000 درهم
أكثر من 50.000 درهم	14.400 درهم

إجمالي ضريبة CPU = ضريبة الدخل + الحق التكميلي AMO

4. الالتزامات التصريحية والأداء

نظام CPU تصريحي بالكامل ورقمي تماماً.

التصريح السنوي

يُصرّح المكلف برقم أعماله قبل 1 أبريل من كل سنة.
يتم التصريح حصرياً عبر الإنترنت من خلال بوابة SIMPL-CPU للمديرية العامة للضرائب.

خيارات الأداء

دفعة واحدة	سداد كامل قبل 1 أبريل
الخيار	الطريقة
أقساط فصلية	4 دفعات قبل نهاية الشهر 3 و6 و9 و12

5. الحالات الخاصة: التفويت وفوائض القيمة

في حال تفويت المقاولة أو توقف النشاط:

يجب التصريح في أجل 45 يوماً من التفويت أو التوقف.
تخضع فوائض القيمة المحققة عند بيع التجهيزات أو الزبناء لـمعدل إبرائي 20 %.

6. مزايا وحدود CPU

المزايا

✅البساطة: تصريح واحد، دفعة واحدة لـ IR + TP + TSC + AMO

✅إعفاء دائم من الضريبة المهنية ورسم الخدمات الجماعية

✅حماية اجتماعية مدمجة: AMO مدمج مباشرة بالتزامك الجبائي

✅محاسبة مخففة: لا تستلزم محاسبة كاملة

✅كل شيء إلكتروني عبر SIMPL-CPU

✅قابلية التوقع: المعدل الإبرائي 10% سهل التخطيط له

الحدود

❌أسقف رقم الأعمال محدودة (2 م.د تجارة / 500.000 درهم خدمات)

❌المهن المنظمة مستبعدة

❌لا خصم للأعباء الفعلية (خلافاً لنظام RNR/RNS)

❌عند تجاوز الأسقف: انتقال إجباري إلى نظام الصافي الحقيقي (RNR)

CPU مقابل المقاول الذاتي: ما الفرق؟

سقف التجارة/الحرف	2.000.000 درهم	500.000 درهم
المعيار	CPU (شخص طبيعي)	المقاول الذاتي
سقف الخدمات	500.000 درهم	200.000 درهم
معدل IR	10% على الوعاء (CA × معامل)	0.5% أو 1% على CA المحصَّل
الإعفاء من الضريبة المهنية	دائم	5 سنوات الأولى
التأمين الصحي	حق تكميلي AMO مدمج	عبر الضمان الاجتماعي
المحاسبة	دفتر المداخيل	دفتر المداخيل
TVA	حسب النشاط	خارج النطاق
التسجيل	SIMPL-CPU (DGI)	rn.ae.gov.ma + بريد المغرب

نصيحة خبراء Accounting Services SARL

اختيار النظام الجبائي استراتيجي لمقاولتك. CPU مُجدٍ إذا كانت أعبائك الفعلية منخفضة، لكن نظام الصافي الحقيقي (RNR) قد يكون أفضل إذا كنت تتحمل أعباءً مهمة (كراء، أجور، مشتريات...).

Accounting Services SARL يرافقك في اختيار النظام الجبائي الأمثل وتدبير تصاريح CPU: